Oficio N°913 (13-05-2020)

El SII, mediante Oficio N° 913 de 2020, establece que el usufructuario de acciones tiene derecho a recuperar el IDPC pagado sobre dividendos afectos a impuestos finales, utilizados para imputar su propia pérdida tributaria, conforme al artículo 31 N°3 de la LIR (vigente hasta 2019).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 913, de 13.05.2020, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos del SII. Materia: Derecho a recuperar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) pagado sobre dividendos recibidos en calidad de usufructuario de acciones.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Fiscalización a tres sociedades revela que parte de las utilidades que absorben sus pérdidas tributarias provienen de una sociedad de la que no son accionistas directos, sino usufructuarias de las acciones. Las sociedades están conformadas por una persona natural y una sociedad que es accionista de la sociedad que distribuye los dividendos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Pronunciamiento sobre el derecho a recuperar el IDPC pagado sobre dividendos recibidos en calidad de usufructuario de acciones, considerando la imputación de utilidades a la pérdida tributaria.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que, según el artículo 31 N°3 de la LIR (vigente en el año tributario 2019), los dividendos afectos a impuestos finales se consideran para imputar a la pérdida tributaria, y que los efectos de la distribución (incluyendo el crédito por IDPC) deben aplicarse sin distinción, incluso al usufructuario. Se citan los Oficios N° 4.888 de 2006 y N° 1279 de 2007.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los Oficios N° 4.888 de 2006 y N° 1279 de 2007, el artículo 31 N°3 de la LIR (vigente hasta el 31 de diciembre de 2019), la Circular N° 49 de 2016, los artículos 56 N°3 y 63 de la LI...