Oficio N°1065 (01-06-2020)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en la permuta de acciones entre sociedades resultantes de una división, confirmando que, bajo ciertos supuestos de igualdad de costos y justo precio, no se generarían efectos tributarios inmediatos según la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1065, de 01.06.2020, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Se refiere al tratamiento tributario en permutas de acciones entre sociedades originadas en una división.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad anónima cerrada (“sociedad común”) cuyos activos son acciones de sociedades anónimas abiertas, tiene tres accionistas con igual participación y costo tributario, no relacionados entre sí. Se plantea transformar la sociedad común en una SpA y luego dividirla en tres sociedades (“sociedades resultantes”), asignando el activo y pasivo en partes iguales. Finalmente, los accionistas permutarían las acciones de las sociedades resultantes, quedando cada uno como único accionista de una sociedad resultante.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la permuta de acciones entre las sociedades resultantes generaría efectos tributarios según la LIR, asumiendo igualdad de costos tributarios y que este sea el justo precio asignado a las acciones.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que su criterio se basa en los Oficios N° 4360 de 1999, N° 4011 de 2003, N° 5379 de 2003 y N° 3422 de 2016.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 94 de la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas, el artículo 424 inciso segundo del Código de Comercio, el artículo 1900 del Código Civil, el N° 8 del artículo 17 de la LIR y el artículo 64 del Código Tributario. Además, menciona lo...