Oficio N°1116 (08-06-2020)

El SII se pronuncia sobre la tributación en IVA e Impuesto a la Renta de un modelo de negocio que implica el envío de productos al extranjero para su almacenaje y posterior venta, considerando la destinación aduanera de salida temporal.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1116, de 08.06.2020, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Se refiere a la tributación con Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta de un nuevo modelo de negocios.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente está evaluando modificar sus procesos logísticos para llegar a nuevos mercados, enviando productos desde Chile para su almacenaje en el extranjero, donde estarán disponibles para la venta. Los productos permanecen de propiedad de la sociedad chilena hasta su venta a terceros.

• Consultas específicas planteadas al SII: El contribuyente consulta sobre la emisión de facturas, el momento de la exportación para efectos del crédito fiscal del IVA, la necesidad de emitir guías de despacho, la aplicación del Impuesto a la Renta, el tratamiento de los productos almacenados en el exterior en la declaración de existencia de vinos.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente estima que no hay venta al momento de la salida de los productos al exterior, por lo que no habría obligación de emitir factura de venta en ese momento. La factura de venta se emitiría al momento de la transferencia de dominio en el extranjero y sería de exportación. El Impuesto a la Renta se aplicaría sobre las utilidades en el año del pago, por ser renta de fuente extranjera.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), Arts. 3, 10, 12 y 29 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art....