Oficio N°1118 (09-06-2020)

El SII se pronuncia sobre el cálculo del promedio anual de ingresos para aplicar la depreciación acelerada del artículo 31 N° 5 bis de la LIR, permitiendo el cambio de régimen de depreciación bajo ciertas condiciones. Oficio 1118, 2020.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1118, de 09.06.2020, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Aplicación del artículo 31 N° 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona jurídica que tributa en base a renta efectiva con contabilidad completa adquirió un inmueble en 2016, utilizándolo desde entonces en su empresa y aplicando depreciación normal según el N° 5 del artículo 31 de la LIR. En los tres ejercicios anteriores a la utilización del activo (2013, 2014 y 2015), el promedio de ingresos fue inferior a 25.000 UF. El contribuyente pretende, a partir del año comercial 2019, sujetar el activo al régimen de depreciación del N° 5 bis del artículo 31 de la LIR, depreciando como gasto el valor neto restante del activo al 31 de diciembre de 2018, tras la revalorización obligatoria del artículo 41 de la LIR. Consulta sobre la validez de cambiar el tipo de depreciación en el ejercicio 2019.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el cálculo del promedio anual de ingresos del giro para aplicar el N° 5 bis del artículo 31 de la LIR debe considerar los tres ejercicios anteriores a aquel en que comience la utilización del bien.
2. Si un contribuyente que adquirió un bien en 2016 (estando vigente el N° 5 bis del artículo 31 de la LIR) y lo ha depreciado según el N° 5 del artículo 31 de la LIR, puede sujetar este activo al régimen del N° 5 bis del artículo 31 de la LIR a partir del ejercicio comercial 2019, considerando que el prom...