Oficio N°1165 (16-06-2020)

El SII, mediante el Oficio N° 1165 de 2020, determina que la conversión de una empresa individual en SpA tras el fallecimiento del contribuyente no exime del pago del Impuesto a la Herencia, el cual se devenga al momento del fallecimiento.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1165, de 16.06.2020, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Técnica Tributaria. Materia: Impuesto a la Herencia, asignaciones y donaciones. Artículos 2°, 4° N° 3, 46, letra f), 50 de la Ley N° 16.271; Art. 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Art. 69 del Código Tributario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la posibilidad de convertir una empresa individual, perteneciente a la masa hereditaria de un contribuyente fallecido, en una sociedad por acciones (SpA), evitando inscripciones y el pago del Impuesto a la Herencia. El causante, casado en sociedad conyugal, era dueño de una empresa individual con contabilidad completa y poseía bienes raíces asignados a ella, además de otros bienes personales como acciones y derechos sociales. Se plantea la conversión de la empresa individual en SpA, la liquidación de la sociedad conyugal, y la adjudicación de las acciones de la SpA al cónyuge sobreviviente, excluyendo estos bienes del proceso de posesión efectiva y del cálculo del Impuesto a la Herencia.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si, mediante la conversión de la empresa individual en SpA y la posterior adjudicación de acciones, se evita la inscripción de los bienes raíces de la empresa individual y el pago del Impuesto a la Herencia sobre el valor de estos bienes, permitiendo a la SpA enajenarlos posteriormente.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta su posición basándose en el artículo 5° de la Ley sobre I...