Oficio N°1227 (20-06-2020)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IVA de una reorganización empresarial que implica la separación de negocios de leasing operativo de vehículos. Determina que la venta de vehículos por la comercializadora no está exenta de IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1227, de 26.06.2020, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Se refiere al tratamiento tributario aplicable a situaciones producto de una eventual reorganización.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada dedicada al arrendamiento con opción de compra (leasing operativo) de vehículos motorizados, plantea una reorganización para separar las operaciones de financiamiento, arrendamiento operativo y reventa de vehículos usados en tres entidades diferentes: una financiera, una "operativa" (la sociedad actual) y una comercializadora. Se consulta sobre el tratamiento del IVA en las distintas etapas.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si la reorganización califica como simulación o abuso de formas jurídicas constitutiva de elusión tributaria (artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario).
2. Si los contratos de leasing financiero entre la financiera y "operativa" constituyen elusión tributaria.
3. Si la cesión de posición contractual entre "operativa" y comercializadora está exenta de IVA.
4. Si el ejercicio de la opción de compra por la comercializadora y la posterior reventa de los vehículos a terceros (alternativa B) está exenta de IVA.
5. Si la cesión de la opción de compra por la comercializadora a un tercero (alternativa A) está exenta de IVA, y si el posterior ejercicio de la opción por el tercero está gravado con IVA.

• Argumentos del consultante: El consultante argumenta que la reorganización no constituye elusión, que la cesión de derechos es un...