Circular N°45 (07-07-2020)

La Circular N° 45 del SII, de 2020, imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 41 F y 41 G de la LIR, relativas a exceso de endeudamiento y rentas pasivas obtenidas por entidades controladas en el extranjero. Reemplaza Circular N° 12 de 2015.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 45 del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos, del 7 de julio de 2020. Refs. 27.2020 SN y 20.2020 ID.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 41 F y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). La Ley N° 21.210 fue publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020. Las modificaciones buscan aclarar el concepto de relación en el contexto del exceso de endeudamiento y promover la inversión en investigación y desarrollo excluyendo ciertas rentas pasivas. Se establecen nuevas regulaciones sobre el uso de créditos por impuestos soportados en el extranjero.
• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile afectos a las normas de los artículos 41 F y 41 G de la LIR, en relación con operaciones de endeudamiento con relacionados en el exterior y rentas pasivas obtenidas a través de entidades controladas en el extranjero.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Artículo 41 F: Aclara el supuesto de relación del literal iv) del N° 6, estableciendo requisitos copulativos para su configuración: garantía directa o indirecta al financiamiento por terceros relacionados con el deudor domiciliados o residentes en el extranjero, que a su vez sean los beneficiarios finales de los intereses. Define “beneficiarios finales”. Detalla los requisitos para la no aplicación de las normas de exceso de endeudamiento a proyectos de inversión de g...