Oficio N°1264 (02-07-2020)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la división de una sociedad y la posterior permuta de acciones de las sociedades resultantes, señalando que la permuta es tasable y genera resultados tributarios para los accionistas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1264 de 02.07.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de división de sociedad y posterior permuta de acciones de las nuevas sociedades. Artículos invocados: Art. 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 64 del Código Tributario, Art. 94 de la Ley N° 18.046, Art. 1900 del Código Civil.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Cinco accionistas de HOLDCO (sociedad que posee acciones de OPCO) desean dividir HOLDCO en una continuadora y cinco nuevas sociedades, asignando una a cada accionista. Posteriormente, permutarían las acciones para que cada accionista controle directamente su participación en OPCO, facilitando futuras ventas.

• Consultas específicas planteadas al SII: Ratificación de que los accionistas no generan incremento patrimonial ni obligaciones tributarias adicionales a los registros obligatorios.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): En la división no hay incremento de patrimonio. El costo de las acciones debe distribuirse en proporción al Capital Propio Tributario (CPT). Se mantendrá el valor tributario de los activos y pasivos. La permuta es una mera relación de reemplazo, sin modificación patrimonial.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 94 de la Ley N° 18.046, Art. 1900 del Código Civil, Art. 64 del Código Tributario, Oficio N° 2407 de 1999, Oficio N° 3422 de 2016, Oficio N° 1740 de 2003, Oficio N° 2230 de 2017, Oficio N° 180 de 2005, Oficio N° 2531 de 2015, Oficio N° 4360 de 1999, Oficio N° 4011...