Oficio N°1310 (10-07-2020)

El SII rechaza que arrendador facture a arrendatario el cobro de energía eléctrica bajo mandato sin representación. Debe rendir gastos con documento interno, sin IVA. El IVA soportado no es crédito fiscal por ser mandato distinto al arriendo.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1310, de 10.07.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario y emisión de documentación por el cobro de energía eléctrica que un arrendador efectúa a su arrendatario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad comercial (arrendador) arrendará a su principal arrendatario ciertas instalaciones (data center). El arrendador proporcionará al arrendatario los servicios relacionados con la capacidad de energía eléctrica necesaria para el funcionamiento del data center, facturando por separado el uso de electricidad al costo, sin margen de beneficio.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el procedimiento propuesto se ajusta a la normativa tributaria vigente, en cuanto al derecho a crédito fiscal de IVA y a los documentos tributarios que deben emitirse.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El arrendador plantea que se encontraría facultado, en virtud del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), para utilizar el crédito fiscal correspondiente al IVA recargado en las facturas que le emitirá la empresa de electricidad.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los Oficios N° 1121 y 1124 de 2018, y N° 114 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que los oficios citados se refieren a mandatos donde el mandatario compra bienes para el mandante, no cuando contrata servicios por cuenta de éste. En un mandato sin representación, el mandatario obra a su ...