Oficio N°1344 (17-07-2020)

El SII rechaza la solicitud de devolución anticipada de retenciones por servicios profesionales prestados en el extranjero, al no cumplir los requisitos del Decreto N° 420. Confirma que no procede pago de PPM sobre rentas gravadas en el extranjero según Art. 41 A LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1344, de 17 de julio de 2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Devolución de retenciones por prestación de servicios profesionales con retenciones de impuestos en el exterior.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un profesional independiente consulta sobre la devolución de retenciones de impuestos por boletas de honorarios electrónicas emitidas a un cliente en Perú durante enero y febrero de 2020. El SII le informó que, al no haber pagado PPM obligatorios según el artículo 84 de la LIR por esas boletas, no procede la devolución. Los servicios corresponden a asesorías técnicas del artículo 41 A de la LIR, con retención del 10% en Perú. El contribuyente argumenta que pagar PPM en Chile generaría doble retención y que el artículo 84 de la LIR excluye las rentas de fuente extranjera del cálculo de los PPM.
• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Es posible obtener un anticipo de la retención efectuada en Perú, como ayuda por el Covid-19? 2) ¿Está obligado a enterar PPM por rentas provenientes del extranjero, desde un país con convenio para evitar la doble tributación, según el artículo 84 de la LIR?
• Argumentos del consultante: El consultante argumenta que pagar PPM en Chile generaría una doble retención y cita el inciso final del artículo 84 de la LIR, que excluye las rentas de fuente extranjera del cálculo de los PPM. Invoca los Oficios N° 805 y N° 3035, ambos de 2019.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Resolución Ex. N° 40 del 13 de abril de 2020, Decreto Sup...