Circular N°53 (10-08-2020)

La Circular 53 de 2020 del SII imparte instrucciones sobre modificaciones a los artículos 21 y 31 de la LIR, introducidas por la Ley 21.210, abordando gastos necesarios, depreciación, créditos incobrables y donaciones, entre otros, con ejemplos y precisiones para su correcta aplicación.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 53, Departamento Subdirección Normativa, Impuestos Directos, 11.2020 SN, 07.2020 ID, 10 de agosto de 2020.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 21 y 31 de la LIR. El objetivo es entregar una interpretación sistemática de las instrucciones previas sobre la materia, a la luz de las señaladas modificaciones.
• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a contribuyentes de la LIR, según su texto vigente a partir del 1° de enero de 2020.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
* Gastos Necesarios para Producir la Renta: Se define como aquellos que tienen aptitud de generar renta en el mismo o futuros ejercicios, asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio. Se mencionan ejemplos como gastos para fidelizar clientes, cumplimiento legal, defensa judicial, asesorías, medidas de seguridad, entre otros.
* Razonabilidad del Gasto: Se distingue entre operaciones con terceros independientes y partes relacionadas. En el caso de partes relacionadas, se debe analizar que el monto del gasto sea razonable.
* Gastos No Aceptados: No se consideran gastos necesarios aquellos originados por culpa grave o leve del contribuyente, dádivas de cohecho o soborno, ni desembolsos relacionados con actividades ilícitas.
* Acreditación de Gastos: Los gastos deben acreditarse fehacientemente ante el SII. Los gastos por servicios o bienes adquiridos en el extranjero deben acreditarse con documentos e...