Oficio N°1624 (11-08-2020)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios por la emisión errónea de facturas exentas en la venta de inmuebles afectos a IVA, señalando que no procede la restitución adicional del 27 bis LIVA y permitiendo la rectificación y devolución de pagos en exceso.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1624, de 11.08.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad solicitó devolución de remanente de crédito fiscal por adquisición de activo fijo (art. 27 bis LIVS). Posteriormente, vendió dos inmuebles construidos, emitiendo facturas afectas a IVA por la construcción y facturas exentas por el valor del terreno. Durante una fiscalización, el SII consideró que debía realizarse una restitución adicional según el inciso segundo del artículo 27 bis de la LIVS debido a la operación exenta declarada. La sociedad rectificó los formularios 29, incorporando la restitución adicional, lo que generó un débito fiscal y obligación de pago de impuesto.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿La venta de inmueble con construcciones corresponde a una actividad afecta a IVA en su totalidad, descontando el valor del terreno?
2. ¿La venta de inmuebles con construcciones no corresponde a una operación no afecta o exenta de IVA en la parte asociada al terreno, y por tanto no debió dar lugar a una restitución adicional según el artículo 27 bis de la LIVS, aun cuando se hubiere emitido erróneamente una factura exenta separada?
3. ¿Es posible rectificar los formularios 29 respecto a la restitución adicional, por haberse emitido erróneamente el documento tributario exento, obteniendo la devolución de las sumas pagadas en exceso y reintegrando el monto del crédito fiscal descontado erróneamente, según el artículo 126 del Código Tributario, dentro de los plazos de prescripción del artículo 200...