Oficio N°1628 (11-08-2020)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en Chile de la distribución en especie de acciones de una sociedad chilena a una sociedad extranjera y su posterior aporte a otra sociedad chilena, en el contexto de una reorganización empresarial internacional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1628, de 11.08.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la enajenación de acciones y reorganización de grupo empresarial internacional.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad extranjera (AAAAA) busca simplificar su estructura corporativa y concentrar sus inversiones chilenas. Para ello, planea una reorganización que involucra a AAAAA, su filial en el Reino Unido (CCCCC), y dos sociedades chilenas: DDDDD (participación de BBBBB del 20,44%) y BBBBB (controlada en un 99,99% por AAAAA). La reorganización consta de dos pasos: (1) BBBBB distribuye las acciones de DDDDD a AAAAA como dividendo en especie. (2) AAAAA aporta las acciones de DDDDD a BBBBB.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si la distribución en especie por BBBBB genera enajenación de acciones de DDDDD, con posible ganancia de capital sujeta a impuestos chilenos.
2. Si es aplicable la tasa reducida del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Chile y el Reino Unido.
3. Si la distribución en especie debe realizarse a valor de mercado (FMV) según el artículo 64 del Código Tributario.
4. Cuál sería el costo tributario en Chile de las acciones de DDDDD para AAAAA.
5. Si existe obligación de retención ante una ganancia de capital, considerando que el adquirente (AAAAA) es extranjero.
6. Si es aplicable la exención por reorganización del artículo 10 de la LIR.
7. Si el aporte en especie de las acciones de DDDDD por AAAAA a BBBBB cumple con los requisitos del artículo 64 del Código Tribut...