Oficio N°1982 (09-09-2020)

El SII se pronuncia sobre la tributación de la disolución y liquidación de un Fondo de Inversión Privado (FIP) que, por mandato legal, se considera sociedad anónima para efectos de la LIR. Se confirma la aplicación del art. 38 bis LIR y la necesidad de cumplir con la Res. Ex. N° 127 de 2018.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1982, de 09.09.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la disolución y liquidación voluntaria de un Fondo de Inversión Privado (FIP) considerado sociedad anónima para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículos involucrados: 14, letras A) y D), y 38 bis de la LIR; 69 del Código Tributario; artículo 10 transitorio de la Ley N° 20.712 (Ley Única de Fondos, LUF); Resolución Ex. N° 127 de 2018.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un FIP constituido bajo la Ley N° 18.815 (derogada) y cuyos aportantes son personas jurídicas del artículo 14, letra A), de la LIR, evalúa su disolución y liquidación. Debido al artículo 10 transitorio de la LUF, el FIP es considerado sociedad anónima para efectos tributarios desde la entrada en vigencia de la LUF, tributando como contribuyente del IDPC.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Confirmar si procede aplicar el artículo 38 bis de la LIR para la liquidación del FIP, permitiendo la adjudicación de activos a valor tributario y sin generar impuesto de término de giro, dado que los partícipes son contribuyentes del artículo 14, letra A), de la LIR.
2. Determinar si corresponde aplicar el procedimiento de la Resolución N° 127 de 2018 (formulario N° 2117) o el procedimiento general de término de giro.
3. En caso de no ser aplicable el artículo 38 bis, indicar los efectos tributarios de la disolución y liquidación del FIP considerado sociedad anónima.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El FIP a...