Oficio N°2394 (27-10-2020)

El SII se pronuncia sobre la potencial elusión en la incorporación de nuevos socios a una sociedad de inversión mediante aumento de capital, con un pacto sobre utilidades retenidas. Concluye que, en principio, no es elusivo, pero advierte sobre la necesidad de analizar las circunstancias concretas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2394, de 27.10.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión. Se refiere a la consulta sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a la incorporación de nuevos socios a una sociedad de personas mediante aumento de capital y un pacto sobre utilidades retenidas. Se trata de una consulta no vinculante.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un consultante busca asesoría sobre el ingreso de dos nuevos socios (personas naturales) a una sociedad de inversión (con cuatro socios actuales, todos personas naturales). La sociedad de inversión tiene un capital de $10.000.000 y posee el 16,6% de las acciones de una sociedad anónima holding (con un RAI de $2.000.000.000). Se prefiere el aumento de capital a la venta de derechos sociales.

• Consultas específicas planteadas al SII: (i) Si los nuevos socios pueden ingresar a valor de capital social, renunciando a las utilidades generadas hasta ese momento (especialmente en la sociedad holding). (ii) Si la norma sobre mayor valor en colocación de acciones puede aplicarse a sociedades distintas de las S.A.

• Argumentos del consultante: No se explicita ningún argumento del consultante, más allá de que la venta de derechos sociales sería “una opción cara”.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 65 del año 2015 (sobre el derecho de los contribuyentes a organizar sus negocios y la necesidad de abuso o simulación para configurar elusión). Reso...