Oficio N°2855 (10-12-2020)

El SII, mediante Oficio N° 2855 de 2020, confirma el criterio del Oficio N° 2855 de 1989, permitiendo deducir como gasto el remanente de crédito fiscal irrecuperable por cese de actividades gravadas con IVA, según el Art. 31, inciso cuarto, N° 2 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2855 de 10.12.2020 del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Art. 31, inciso cuarto, N° 2. Confirma criterio del Oficio N° 2855 de 1989 sobre el tratamiento del remanente de crédito fiscal IVA irrecuperable. Dirección: Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, XXXXX, mantenía un remanente de IVA crédito fiscal por un monto no especificado ($$$$$) al mes de septiembre de 2016. Este remanente fue contabilizado como gasto en octubre de 2016 debido a que la empresa cesaría actividades gravadas con IVA. El consultante busca confirmar si este procedimiento se ajusta al criterio establecido en el Oficio N° 2855 de 1989, que permite castigar como gasto el IVA crédito fiscal irrecuperable.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si es procedente castigar como gasto el remanente de crédito fiscal IVA que se ha vuelto irrecuperable al no continuar el contribuyente desarrollando actividades gravadas con IVA, conforme al Oficio N° 2855 de 1989.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El cliente se basa en el Oficio N° 2855 de 1989 para justificar el castigo como gasto del IVA crédito fiscal irrecuperable en el ejercicio en que se efectúa el castigo.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 31, inciso cuarto, N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la Circular N° 64 de 1978, la Circular N° 53 de 2020 y el Oficio N° 2142 de 2020.

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