Oficio N°2856 (10-12-2020)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de reinversiones realizadas por un empresario individual al asignar derechos sociales a su giro y luego aportarlos a una sociedad, especificando el impacto del art. 3° transitorio de la Ley 20.780.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2856, de 10.12.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de reinversiones de un empresario individual.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Tres personas naturales, socias de una sociedad de responsabilidad limitada dedicada a la inversión inmobiliaria, planean aportar sus derechos en la sociedad a sus sociedades personales de inversión, bajo las normas de reorganización del artículo 64 del Código Tributario. Previamente, se convertirán en empresarios individuales, asignando la inversión en la sociedad a su respectivo giro individual, tributando en el régimen semi-integrado. Las reinversiones fueron efectuadas entre 2014 y 2015 desde otras sociedades por los socios, quienes suspendieron la tributación final conforme al derogado artículo 14, letra A), N° 2 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿La asignación de los derechos sociales adquiridos con reinversión al giro individual gatilla la tributación final según el N° 2, numeral I, del artículo tercero transitorio de la Ley Nº 20.780?
2. ¿El posterior aporte de los derechos sociales adquiridos con reinversión que efectuarían los empresarios individuales a las sociedades de inversión, acogidos al artículo 64 del Código Tributario, devengará el IGC al no serles aplicable la norma del N° 2, numeral I, del artículo tercero transitorio de la Ley Nº 20.780?
3. ¿Las reinversiones efectuadas en los años 2014 y 2015 serían parte del costo tributario de la inversión en la sociedad, al momento de asignar la inversión de...