Oficio N°2938 (17-12-2020)

El SII se pronuncia sobre la inclusión de retiros en exceso reinvertidos en el costo tributario de derechos sociales enajenados, determinando que solo la parte imputable al FUT se deduce, mientras que los retiros en exceso, ya tributados, se consideran parte del costo.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2938, de 17 de diciembre de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Deducción de sumas reinvertidas en la determinación del costo tributario de acciones objeto de enajenación. Artículos invocados: 14, 38 bis y 17 N°8 de la LIR; Ley 20.780, Art. Tercero Transitorio N° I N° 7; Circular N° 44 de 2016.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un inversionista retiró utilidades de una sociedad (sociedad fuente), parte en exceso del FUT. Dichas sumas se reinvirtieron en otra sociedad (sociedad receptora) mediante un aumento de capital. La sociedad fuente terminó su giro en 2011 sin generar utilidades posteriores al retiro en exceso.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si, para el cálculo del costo tributario de los derechos sociales de la sociedad receptora, deben deducirse las sumas retiradas en exceso que ya tributaron al momento del término de giro de la sociedad fuente.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante considera que la instrucción de la Circular N° 44 de 2016, que obliga a deducir las sumas que no han pagado impuestos (incluidas reinversiones) del costo tributario de derechos sociales adquiridos antes de 2015, no aplica a su caso, ya que los retiros en exceso ya fueron tributados al término de giro de la sociedad fuente.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 14 letra A), N° 1, letra c) y b), 38 bis, 17 N° 8 letra a) y 20 N° 5 de la LIR. Artículo tercero transi...