Resolución N°151 (09-12-2020)

La Resolución Ex. SII N°151, de 2020, regula la validación de certificados de residencia emitidos por administraciones tributarias extranjeras, especialmente para efectos de retenciones del artículo 74 N° 4 de la LIR y restituciones del artículo 14 A) y 63 de la misma ley. Deroga la Resolución Ex. SII Nº11 de 2019.

• Datos básicos de la resolución:
Resolución Ex. SII N° 151, de 9 de diciembre de 2020.

• Contexto normativo y competencia del SII:
El Servicio de Impuestos Internos (SII) tiene la facultad de aplicar y fiscalizar los impuestos internos, según los artículos 1° y 7° de su Ley Orgánica (D.F.L. N° 7 de 1980) y el artículo 6°, letra A, N° 1, del Código Tributario. Esto incluye la administración del Impuesto Adicional conforme a los artículos 14 A), 58, 60, 63 y 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes administrativos relevantes:
La Resolución Exenta SII N° 11 de 2019 establecía los requisitos para los certificados de residencia fiscal emitidos por autoridades extranjeras, necesarios para aplicar los convenios para evitar la doble tributación. La Ley N° 21.210 introdujo modificaciones al artículo 14 A) y B) de la LIR e incorporó una presunción legal sobre la vigencia de estos certificados.

• Materia y objetivos de la resolución:
La resolución regula la validación de los Certificados de Residencia emitidos por administraciones tributarias extranjeras para efectos tributarios, especialmente de las retenciones a que se refiere el artículo 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y sobre las cantidades sujetas a la obligación de restitución del artículo 14 A) y 63, de la misma ley. El objetivo es actualizar la normativa a la luz de las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 y flexibilizar los requerimientos para facilitar el cumplimiento tributario.

• Contenido principal e instrucciones impartidas:

1. Los contribuyentes que invoquen un conv...