Oficio N°113 (14-01-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 113 de 2021, aborda la cesión de derechos sociales, aclarando que dicha cesión constituye una venta y que el mayor valor generado está afecto a impuestos según los artículos 17 N° 8 letra a) y 20 N° 5 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 113, de 14 de enero de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta al SII sobre la posibilidad de ceder derechos sociales en una sociedad de responsabilidad limitada a los trabajadores, a cambio de las indemnizaciones adeudadas, dado que la empresa no cuenta con liquidez para la compra de dichos derechos.

• Consultas específicas planteadas al SII: El contribuyente consulta si las empresas jurídicas que conforman una sociedad de responsabilidad limitada pueden ceder sus derechos sociales a los trabajadores a cambio de las indemnizaciones adeudadas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que no dispone de fondos para comprar los derechos sociales, justificando la cesión como forma de pago de indemnizaciones adeudadas a los trabajadores.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los artículos 17, N° 8, letra a), y 20 N° 5, ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII indica que la cesión de derechos sociales constituye una venta y que, por lo tanto, debe existir un precio. El mayor valor generado en esta cesión estará afecto a los impuestos establecidos en los artículos 17, N° 8, letra a), y 20 N° 5 de la LIR. Si el propósito es transferir los derechos sociales gratuitamente, la operación...