Oficio N°115 (14-01-2021)

El SII se pronuncia sobre la obligación de retener el IVA por servicios digitales prestados en Chile por empresas extranjeras a beneficiarios no contribuyentes del IVA, detallando los procedimientos de declaración y pago del impuesto.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 115, de 14.01.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la obligación de retener el IVA por servicios prestados por empresas domiciliadas o residentes en el extranjero. Departamento de Impuestos Indirectos, Subdirección Normativa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa que presta servicios educacionales exentos de IVA consulta sobre cómo declarar y pagar el IVA por servicios recibidos de proveedores extranjeros (servidores, plataformas, etc.) que no están inscritos para cumplir con esta obligación, dado que no facturan ni recuperan IVA de las compras.

• Consultas específicas planteadas al SII: La consultante pregunta si es contribuyente de IVA y, en caso contrario, cómo debe declarar y pagar el IVA por los servicios recibidos del extranjero y si debe emitir factura de compra.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La empresa argumenta que, al prestar servicios exentos de IVA, no factura ni recupera IVA de sus compras, lo que genera dudas sobre su calidad de contribuyente de IVA respecto de los servicios recibidos del extranjero.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), la Circular N° 42 de 2020 y la Resolución Exenta N° 55 de 2020, que regulan el régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII distingue entre beneficiarios de servicios gravados con IVA que son ...