Oficio N°117 (14-01-2021)

El SII determina el costo tributario de derechos sociales de una sociedad de personas que transita de renta presunta a renta efectiva, considerando la diferencia positiva entre activos y pasivos como capital aportado, según el artículo transitorio de la Ley 20.780.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 117, de 14.01.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Costo tributario de derechos sociales en transición de renta presunta a renta efectiva.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada, con giro agrícola desde 2006 y acogida a renta presunta, transita a renta efectiva (artículo 14 letra D LIR) el 31.12.2016, declarando sobre contabilidad completa. Se consulta sobre el costo tributario de los derechos sociales para un socio que planea cederlos.
• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmación de si el capital social determinado según la diferencia positiva entre activos y pasivos en el balance inicial (artículo tercero transitorio Ley 20.780) debe considerarse como costo tributario de adquisición de los derechos sociales.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, según la letra h) del número 1) del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, la diferencia positiva entre activos y pasivos debe ser considerada como costo tributario de adquisición de los derechos sociales para los socios, en la proporción correspondiente.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 14 letra D), 17 N° 8 letra a), 34 y 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículo 64 del Código Tributario. Ley N° 20.780, Artículo Tercero Transitorio N° IV N° 1 letra h).
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su respuesta en la interpretación del artículo tercero t...