Oficio N°173 (19-01-2021)

El SII aclara la determinación de la base imponible del Impuesto Sustitutivo al Fondo de Utilidades Tributables (ISFUT) para contribuyentes del régimen de imputación total de crédito, especificando el tratamiento del registro REX y su impacto en el Capital Propio Tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 173, de 19 de enero de 2021, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la determinación de la base imponible del impuesto sustitutivo al Fondo de Utilidades Tributables (ISFUT).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre cómo determinar la base imponible del ISFUT al 31 de diciembre de 2019, según el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, para contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR (vigente al 31 de diciembre de 2019). La duda se centra en cómo considerar el registro REX (rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta) al calcular la diferencia entre el capital propio tributario (CPT) y los saldos de los registros RAP y REX.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo se debe considerar el saldo del registro REX para el cálculo de la base imponible del ISFUT, específicamente si las cantidades negativas registradas dentro del registro REX (gastos asociados a ingresos no renta) deben ser sustraídas para obtener un total compuesto exclusivamente por sus cantidades positivas, o si se debe considerar simplemente el saldo total del registro REX tomando su resultado o saldo final, siempre que este sea positivo?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que, para determinar la base imponible del ISFUT, se debe escoger el monto menor entre: a) STUT al 31 de diciembre de 2019; o b) la diferencia positiva entre el CPT y el saldo positivo de los registros RAP y REX,...