Oficio N°174 (19-01-2021)

El SII, mediante Oficio N° 174 de 2021, establece que un mandatario que gestiona la compra de divisas para pagos al exterior no debe facturar la provisión de fondos, pero sí la comisión por el mandato, que está afecta a IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 174, de 19.01.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) y mandato. Se analiza la obligación de emitir factura según la Resolución Ex. N° 1420 de 1990.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: TTTTTT SPA (TTTTTT) actúa como mandatario, gestionando proveedores, intermediando moneda extranjera y efectuando pagos por cuenta y riesgo de sus clientes, quienes le entregan los fondos necesarios para transferencias al exterior a favor de terceros proveedores. TTTTTT cobra una comisión o spread por este servicio.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si TTTTTT debe emitir factura conforme a la Resolución Ex. N° 1420 de 1990 por los fondos recibidos de sus mandantes para la compra de moneda extranjera.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, según el Código Civil, los efectos legales y tributarios del mandato se radican en el mandante. Por lo tanto, TTTTTT, como mandatario, solo debe facturar la comisión por el servicio, mientras que la compra de divisas se documenta directamente entre el cliente y la casa de cambio o banco.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 2°, N°2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), el artículo 53 de la LIVS, el artículo 2116 del Código Civil, los artículos 3°, N° 4, 233 y 236 del Código de Comercio, y la Resolución Ex. N° 1420 de 1990.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que, en un m...