Oficio N°4 (13-01-2021)

El SII rechaza la consulta sobre elusión al considerar que la reorganización propuesta no justifica las finalidades económicas declaradas, especialmente en relación con la aplicación del artículo 41 G de la LIR y las facultades de tasación del SII.

• Datos básicos del Oficio: Respuesta a consulta vinculante sobre elusión conforme al artículo 26 bis del Código Tributario. El consultante busca confirmación de que ciertos actos no constituyen elusión según los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario, sino ejercicio legítimo de economía de opción.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo familiar, a través de sociedades de inversión, posee Sociedad A Ltda. (holding) en Chile, que a su vez tiene participación mayoritaria en Sociedad B Ltda. (con contabilidad en dólares) y en Sociedad SCS (Luxemburgo). El padre de las socias tiene una participación minoritaria directa en las tres sociedades. Se propone una reorganización en cuatro pasos: 1) Fusión inversa de Sociedad A en Sociedad B; 2) División de Sociedad B, asignando inversiones chilenas a Nueva Sociedad B y manteniendo la participación en Sociedad SCS en la continuadora; 3) Fusión inversa internacional de Sociedad B en Sociedad SCS; 4) División de las sociedades de inversión de las socias, asignando la participación en Sociedad SCS a las nuevas sociedades.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si la reorganización propuesta califica como elusión según los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La reorganización busca inversión directa en sociedades que manejan activos financieros, diferenciación de líneas de negocio según riesgo país y moneda funcional, y evitar costos de administración. Se argumenta que no hay disimulación, abuso ni simulación. ...