Oficio N°530 (22-02-2021)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 64, inciso quinto, del Código Tributario en una reorganización empresarial que involucra a contribuyentes chilenos aportando acciones a una sociedad en el extranjero. Determina que no procede la tasación si se cumplen los requisitos legales.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 530, de 22.02.2021. Se refiere a la procedencia del inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario en una reorganización que incluye contribuyentes no residentes ni domiciliados en Chile. Circular N° 45 de 2001. Dirección: Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una familia domiciliada en Chile, propietaria del 100% de sociedades en Países Bajos (AAA) y Chile (BBB y CCC), busca reorganizar sus inversiones. Se plantea un aumento de capital en AAA, suscrito por los miembros de la familia mediante el aporte de sus acciones en BBB y CCC a su valor tributario.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si esta reestructuración cumple los requisitos del inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario, evitando la tasación del SII sobre el valor de las acciones aportadas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La reorganización tiene una legítima razón de negocios: mejor acceso al mercado europeo y financiamiento, potenciando la presencia comercial en el exterior. No disminuiría la carga impositiva.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo 64 del Código Tributario, inciso quinto. Circular N° 45 de 2001. Oficios N° 1756 de 2015, N° 2156 de 2013, N° 408 de 2010, N° 1017 de 2020 y N° 2734 de 2019.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII analiza si la reorganización cumple los requisitos del artículo 64, inciso quinto, del Código Tributario, que exceptúa la tasación en reorganizac...