Oficio N°531 (22-02-2021)

El SII se pronuncia sobre el pago anticipado del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) en grupos empresariales, permitiendo su aplicación cuando los beneficiarios finales son contribuyentes de impuestos finales, con requisitos de asignación y control específicos para empresas intermedias.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 531, de 22.02.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Interpretación del artículo 14, letra A, N° 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en relación con el pago anticipado del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) para grupos empresariales. Se cita la Ley N° 21.210, artículo Vigésimo Séptimo Transitorio, y la Circular N° 73 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad matriz, con accionistas residentes en España, consulta sobre la aplicación del pago anticipado del IDPC en un grupo de sociedades concesionarias de obras públicas donde existen diferencias temporales entre las normas contables y tributarias. Esto genera distribuciones de utilidades contables sin suficiente crédito por IDPC.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Puede una sociedad operativa (filial) aplicar las normas de pago anticipado del IDPC cuando su único dueño es una sociedad holding cuyos accionistas son contribuyentes de impuestos finales (IGC o IA)? ¿O solo la sociedad holding tiene esa opción?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La interpretación restrictiva que limita el pago anticipado a la sociedad holding generaría un doble pago del IDPC, lo cual no es el propósito de la ley. La sociedad operativa debe poder aplicar el pago anticipado, ya que indirectamente está distribuyendo dividendos a contribuyentes de impuestos finales.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 14, letra A, N° 6 de la LIR, según su texto vigente a partir...