Oficio N°643 (09-03-2021)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios del término de giro de una SpA para su único socio, persona jurídica afecta al régimen del 14 A de la LIR, detallando el tratamiento de las rentas distribuidas y la adjudicación de bienes.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 643, del 09 de marzo de 2021, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
AAA, dueña del 100% de las acciones de BBB (SpA), ambas sujetas al régimen del artículo 14, letra A), de la LIR, consulta sobre los efectos tributarios de la disolución y liquidación de BBB, donde AAA se adjudica la totalidad de su activo y pasivo.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si al término de giro, AAA debe considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas determinadas según el artículo 38 bis de la LIR, restando del capital propio tributario el saldo positivo del REX y los aportes de capital.
2. Confirmar si las cantidades distribuidas se rebajan del capital propio tributario reflejado en el balance de término de giro, y no se rigen por las normas de adjudicación.
3. Confirmar si, según el artículo 17, N° 8, letra g), de la LIR, no constituye renta para AAA los bienes adjudicados hasta el valor del aporte o adquisición, y si las rentas distribuidas no se consideran parte de los bienes adjudicados.
4. Confirmar si el exceso sobre el valor de aporte o adquisición, descontadas las rentas distribuidas, se afecta con IDPC.
5. Confirmar si AAA tiene la obligación de mantener el registro del costo de los activos y pasivos recibidos de BBB al valor tributario que tenían en esta última.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante basa sus consultas en su interpretación de los artículos 38 bis N° 1 y N° 5, y 17 N° 8 letra...