Oficio N°650 (10-03-2021)

El SII se pronuncia sobre la tributación en Chile de la adjudicación de bienes desde una sociedad colombiana (YYY) a una sociedad chilena (XXX), abordando la determinación del mayor o menor valor y su tratamiento como renta o pérdida.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 650, de 10.03.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 17 N° 8 letra g), 31, 38 bis y 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad por acciones chilena (XXX), sujeta al régimen del artículo 14 A de la LIR y autorizada a llevar contabilidad en dólares, mantiene una inversión en una sociedad por acciones colombiana (YYY). YYY, a su vez, invierte en un Fondo de Capital Privado en Colombia (ZZZ). Como parte de una reorganización, YYY se disolverá y liquidará, adjudicando su participación en ZZZ a XXX.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cómo se determina el mayor o menor valor en la adjudicación de la inversión en ZZZ a XXX, comparando el valor tributario de la inversión de XXX en YYY con el de YYY en ZZZ?
b) ¿Debe ajustarse por tipo de cambio la inversión en YYY, considerando que XXX lleva contabilidad en dólares?
c) ¿Cómo se determina el valor tributario de la inversión en ZZZ, considerando que fue adquirida en pesos colombianos?
d) ¿La diferencia negativa resultante (pérdida) es deducible como gasto?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante estima que el artículo 41 B de la LIR es aplicable y que la tributación debe regularse conforme a las normas sobre adjudicación de la letra g) del Nº 8 del artículo 17, del Nº 5 del artículo 38 bis y del artículo 41, todas de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 17 N° 8 letra g), 31, 38 ...