Oficio N°651 (10-03-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de una indemnización por accidente laboral acordada extrajudicialmente. Determina qué parte se considera renta y cuál no, basándose en la naturaleza del daño (emergente, moral, lucro cesante) y la existencia de sentencia ejecutoriada.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 651, de 10.03.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un trabajador sufrió un accidente laboral con un 90% de incapacidad según la Mutual de Seguridad. El trabajador, empleador y eventuales demandados llegaron a un acuerdo extrajudicial de indemnización.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿La indemnización acordada está afecta a impuestos, y si corresponde, puede clasificarse como ingreso no renta según los números 1 o 2 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
Se indica que no existe un procedimiento judicial y por tanto no puede ser aprobada la transacción, aun cuando conforme al artículo 2460 del Código Civil tiene el efecto de cosa juzgada.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Artículos 17 N° 1 y N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Artículos 2446 y siguientes del Código Civil.
Artículo 5° de la Ley N° 16.744.
Artículos 158 y 174 del Código de Procedimiento Civil.
Oficios N° 2382 de 2011 y N° 3228 de 2007.
Oficio N° 2890 de 2007.
Oficio N° 4605 de 2005.
Revista de Derecho y Jurisprudencia, Tomo 39, sección 1era., pág. 203.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
Para determinar el tratamiento tributario de la indemnización, es crucial definir la naturaleza jurídica de las sumas pagadas. Se analiza si corresponden a daño emergente, daño moral o lucro cesante, y si cumplen con los requisitos para ser considerados ingresos no renta según ...