Circular N°34 (04-06-2021)

La Circular N°34 del SII, de 2021, resume las modificaciones de la Ley N° 21.210 a la Ley N° 20.712 (LUF), adecuando la LUF al nuevo régimen tributario del artículo 14 de la LIR. Imparte instrucciones sobre dividendos, tratamiento tributario de fondos y aportantes, y límites a FIPs.

• Datos básicos de la circular
Circular N°34, de 4 de junio de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento Impuestos Directos.

• Contexto normativo y objetivo
La Ley N° 21.210 modificó los artículos 80, 81, 82, 86 y 92 de la Ley N° 20.712 (Ley Única de Fondos o LUF), adecuando la LUF al nuevo régimen general de tributación del artículo 14 de la LIR.

• Alcance y ámbito de aplicación
Las modificaciones afectan a fondos de inversión, fondos mutuos, fondos de inversión privados (FIP) y sus administradoras, así como a los aportantes de dichos fondos.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

1. Artículo 80: Se elimina la referencia al inciso final del artículo 18 de la LIR (derogado). Las cuotas liberadas de pago no tendrán valor de adquisición y su enajenación no accederá al beneficio del artículo 107 de la LIR.
2. Artículo 81:
   2.1. Se reemplaza la referencia a la letra “B” del artículo 14 de la LIR por la letra “A”.
   2.2. Se elimina la obligación de control separado de créditos sujetos a restitución.
   2.3. Se elimina la referencia al artículo 41 C de la LIR (derogado) para el SAC por impuestos soportados en el extranjero. Se suprime la referencia al artículo 14 B de la LIR.
   2.4. Se adecua la norma al nuevo régimen de la letra A del artículo 14 de la LIR, indicando que para determinar el SAC, se aplicarán en lo que sea pertinente, lo dispuesto en los números 2, 4 y 5 de la letra A) del artículo 14 de la LIR.
   2.5. Se asimila al cónyuge el conviviente civil para efectos del tratamiento tributario del artículo 21 de la LIR.
3. A...