Oficio N°1434 (03-06-2021)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Impuesto a las Herencias y la calificación como ingreso no renta en sucesiones de causantes extranjeros con herederos residentes en Chile, y viceversa, conforme a la Ley N° 16.271 y la Ley de la Renta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1434, de 03.06.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a los efectos tributarios en Chile tras la muerte de ascendientes de persona extranjera residente en Chile y por la muerte de esta última, en relación con el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley N° 16.271) y el Impuesto a la Renta. Artículos legales involucrados: Art. 1 y 27 de la Ley N° 16.271, Art. 17 N°9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, Art. 955 del Código Civil.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural de nacionalidad estadounidense (“XX”), residente y domiciliada en Chile, posee bienes situados tanto en Chile como en el extranjero, estos últimos no adquiridos con fondos provenientes de Chile. XX tiene cónyuge e hijo en común chilenos y residentes en Chile, así como una hija de la cónyuge, también chilena y residente. XX es heredero de ascendientes (padre, madre y tía) de nacionalidad estadounidense, no domiciliados ni residentes en Chile, cuyos bienes se encuentran situados en el extranjero y no fueron adquiridos con fondos provenientes de Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si los bienes que XX adquiera por sucesión por causa de muerte de sus ascendientes se gravarán con el Impuesto a las Herencias.
2. Si los bienes que adquieran los herederos de XX a su fallecimiento se gravarán con el Impuesto a las Herencias, considerando la ubicación de los bienes.
3. Si en ambos casos, la adquisición y adjudicación de los bienes constituirán un ingreso no renta para XX o sus herederos.

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