Oficio N°1469 (07-06-2021)

El SII se pronuncia sobre la tributación en Chile de una fusión por absorción donde la absorbida es una empresa extranjera con utilidades financieras. Ratifica la no tasación bajo ciertos requisitos, la inclusión de utilidades en el RAI y su tributación final al retiro o distribución.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1469, de 07.06.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Art. 14 letra A) N° 4 IV) LIR, Art. 64 Código Tributario. Fusión por absorción de empresa extranjera con utilidades financieras acumuladas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Sociedad anónima chilena (absorbente), sujeta al Art. 14 letra A) LIR, absorberá a una sociedad domiciliada en Islas Vírgenes Británicas (absorbida) que registra utilidades financieras acumuladas. La propiedad de la absorbente radica en dos sociedades chilenas. Se consulta sobre el tratamiento tributario de esta operación.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Confirmar que la fusión no está sujeta a tasación si cumple el Art. 64 del Código Tributario y se acreditan efectos legales análogos a la legislación chilena, bajo un régimen de neutralidad tributaria, manteniendo el costo tributario de los activos y pasivos. 2) Confirmar que al determinar el capital propio tributario, la absorbente debe reflejar en el RAI el incremento del capital propio tributario por la absorción, sin gravarse como parte de la base imponible del IDPC. 3) Confirmar que la tributación con impuestos finales de las utilidades financieras de la empresa extranjera, como parte del saldo RAI de la absorbente, tendrá lugar al momento de su retiro, remesa o distribución a los contribuyentes de dichos impuestos, según el Art. 14 LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante se basa en la jurisprudenci...