Oficio N°1470 (07-06-2021)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del IVA a diversos servicios en un contrato llave en mano para un proyecto de infraestructura, diferenciando entre servicios afectos, exentos y no gravados según la Ley del IVA y la Ley de la Renta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1470, de 07.06.2021, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Aplicación de IVA a la prestación de servicios en proyecto de infraestructura.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un consultor asesora a una empresa que postula a una licitación para la construcción, puesta en marcha, garantía y mantenimiento de un proyecto de infraestructura en Chile, en modalidad llave en mano. La licitación exige determinar el valor de cada servicio por separado, incluyendo los impuestos aplicables. La empresa identifica varios servicios que considera exentos o no afectos a IVA: diseño e ingeniería, pruebas de sistemas, marcha blanca, capacitación, y mantención preventiva.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si, en un contrato llave en mano con servicios individualizados (diseño, ingeniería, marcha blanca, entrenamiento, mantención), se debe aplicar el nuevo párrafo segundo del artículo 2° de la LIVS, permitiendo facturar sin IVA los servicios no gravados o exentos.
2. Si los servicios señalados constituyen hechos gravados con IVA, considerando que no provienen de actividades comprendidas en los números 3 y 4 del artículo 20 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los servicios identificados no están gravados o son exentos de IVA, y que el nuevo párrafo segundo del artículo 2° de la LIVS permite facturarlos separadamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el N° 2 del artícu...