Oficio N°1769 (12-07-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de retiros o distribuciones desproporcionadas según el Art. 14 A) N°9 de la LIR, señalando que no procede su deducción de la RLI y que los créditos asociados deben reincorporarse al registro SAC.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1769, de 12.07.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Se refiere al tratamiento tributario de retiros o distribuciones desproporcionados del artículo 14, letra A), N° 9, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Sociedades A y B, cuyos propietarios son contribuyentes del IGC y están relacionados, son dueñas de la sociedad C (80% y 20% respectivamente). Todas sujetas al régimen del Art. 14 A) LIR. En el año 2020, la distribución de dividendos fue desproporcionada (A: 29,68%, B: 70,32%), sin justificación comercial. La sociedad C declaró la distribución desproporcionada en el Formulario 22, afectándola con el impuesto único del Art. 21 LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si es correcto lo señalado en la sección 2.2.8 de la Circular N° 73 de 2020, respecto a: 1) Si la distribución desproporcionada tiene el mismo tratamiento que las partidas del inciso primero del artículo 21 de la LIR y, por lo tanto, procede su deducción de la RLI; 2) Si la reincorporación de los créditos al SAC de la empresa fuente se prevé únicamente en caso de que, de no mediar dicha devolución, se produciría una doble disminución de los créditos registrados.

• Argumentos del consultante: No explicita argumentos, sino que busca confirmación de la interpretación contenida en la Circular 73 de 2020.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Art. 14, letra A), N° 9, Art. 21 y Art. 33 N° 2 letra c) ...