Oficio N°1800 (15-07-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 1800 de 2021, se pronuncia sobre el efecto de las rentas pasivas del art. 41 G de la LIR en el costo tributario de acciones de una sociedad extranjera y en la distribución de dividendos, señalando el momento para realizar el ajuste al costo tributario y la aplicación proporcional del art. 41 G.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1800, emitido el 15 de julio de 2021, por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
AAA limitada, constituida en Chile en 2010, aportó capital a su filial BBB Inc. en Islas Vírgenes Británicas, destinada a inversiones financieras (rentas pasivas). BBB Inc. generó utilidades anuales (2010-2015). En 2016 y 2017, AAA limitada reconoció utilidades de BBB Inc. según el artículo 41 G de la LIR, tributando con IDPC. En 2018, AAA limitada aportó el 100% de las acciones de BBB Inc. a CCC SpA, según su costo tributario. BBB Inc. tuvo utilidades en 2018 y 2019, devengadas por CCC SpA, tributando con IDPC. En 2020, BBB Inc. pagó un dividendo a CCC SpA.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si al 01.01.2019, CCC SpA debe incorporar la utilidad de BBB Inc. en el costo tributario de sus acciones en BBB Inc.
2. Si el dividendo pagado por BBB Inc. debe imputarse proporcionalmente al registro de rentas pasivas y de otras rentas, según el artículo 41 G de la LIR.
3. Si considerando que las rentas pasivas ascienden al 40% de las rentas netas totales, el 40% del dividendo debe imputarse a dicho registro.
4. El porcentaje restante debe imputarse al registro otras rentas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante busca ratificar los criterios mencionados en las consultas específicas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 41 A, 41 B y 41 G de la Ley sobre Im...