Oficio N°1997 (04-08-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 1997 de 2021, se pronuncia sobre la deducibilidad como gasto de una retención practicada por una asociación gremial. Determina que la acreditación del gasto depende de si la asociación está obligada a emitir factura o boleta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1997, de 04.08.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la retención practicada por una asociación gremial como gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la procedencia de considerar como gasto la retención efectuada a través de una "liquidación institucional" por una asociación gremial. Esta retención se aplica sobre el monto bruto de una factura emitida por una SpA a otra, donde la asociación actúa como intermediaria facilitando instalaciones y capital humano.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es procedente considerar como gasto la retención efectuada por una asociación gremial, detallada en una "liquidación institucional", a la luz de la Circular 53 de 2020 y la nueva definición de gasto?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se busca confirmar si la retención realizada por la asociación gremial, documentada en la "liquidación institucional", puede ser considerada un gasto deducible.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 31, inciso primero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Art. 2, N° 1 y 2, Títulos II y III de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); Art. 88 del Código Tributario; Circular N° 53 de 2020; Oficio N° 2194 de 23.08.2019.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su respuesta en el análisis del artículo 31 de la LIR, que regula los gastos necesarios para producir la renta. Además, con...