Oficio N°2001 (04-08-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 2001 de 2021, clarifica la aplicación del artículo 41 A de la LIR sobre el uso como crédito del impuesto adicional, especialmente en estructuras con entidades transparentes y rentas de fuente chilena, permitiendo rectificaciones si procede.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2001, emitido el 04 de agosto de 2021, por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) respecto al uso como crédito del impuesto adicional (IA). Se cita la Circular N° 31 de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: ZZZ Spa, sociedad domiciliada en Chile, invierte en un fondo canadiense. El fondo posee YYY Holdings LLC (EE.UU.), que a su vez es socia de Inversiones YYY Limitada Uno y Compañía en comandita por acciones (YYY Chile). YYY Chile distribuyó utilidades a YYY LLC, reteniéndose el IA (35%) tras imputar el crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC). Tanto el fondo como YYY LLC son entidades fiscalmente transparentes en sus respectivos países. El fondo distribuyó dividendos a ZZZ, provenientes de YYY Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Confirmar si la letra d) del N° 2 del artículo 41 A de la LIR busca evitar la doble tributación de los dividendos pagados por YYY Chile y distribuidos a ZZZ.
2. Determinar si los créditos por IA que ZZZ puede utilizar corresponden al IDPC asignado por YYY Chile más el impuesto retenido sobre la remesa.
3. Aclarar si un excedente del crédito por IA imputable contra el IDPC puede ser imputado en ejercicios siguientes.
4. Establecer si la diferencia entre el crédito total disponible y el crédito imputable contra el IDPC constituye un saldo de crédito imputable contra impuestos finales.
5. Confirmar si ZZZ tiene derecho ...