Oficio N°2049 (09-08-2021)

El SII se pronuncia sobre la tributación en IVA e Impuesto a la Renta del modelo de negocio network marketing, la venta de planes educativos de trading y las operaciones de trading en sí mismas. Aclara exenciones y regímenes generales según tipo de contribuyente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2049, de 09.08.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Se refiere a la tributación del modelo de negocios network marketing y operaciones de trading.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una Dirección Regional del SII consulta sobre la tributación de una entidad extranjera, TTTTTT, que presta servicios de educación en trading a través de network marketing. Los clientes pueden convertirse en distribuidores independientes (IBO’s) mediante el pago de una membresía, obteniendo comisiones por la venta de planes educativos. La CMF emitió una alerta sobre TTTTTT. La empresa no tiene presencia física en Chile ni contrato de prestación de servicios con los IBO's.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Cómo tributan los ingresos del plan de compensaciones?
2. ¿Pueden considerarse ingresos renta si es la actividad principal?
3. ¿Qué requisitos debe cumplir TTTTTT para establecerse en Chile y sus obligaciones tributarias?
4. ¿Cómo tributan los ingresos del trading y portafolios de inversión en acciones?
5. ¿Es este modelo de negocio una estafa piramidal?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se exponen argumentos del consultante, solo las consultas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 2 N° 2, artículo 8 N° 3 letra n), artículo 13 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); artículo 20 N° 3, N° 4 y N° 5, artículo 42 N° 2, artículo 59 inciso cuarto N° 2, artículo 74 N° 4...