Oficio N°2392 (08-09-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de sumas pagadas a un socio comanditario que se retira de una sociedad en comandita por acciones, incluyendo la deducción como gasto del costo tributario de la inversión y la imputación de las sumas recibidas.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2392 del 08.09.2021, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Inversiones ZZZ era socio comanditario de AAA CpA desde 1990. Tras una división, ZZZ poseía acciones en BBB Limitada CpA. En abril de 2019, ZZZ se retiró de BBB, recibiendo $37.960.604.267 por devolución de capital y utilidades acumuladas. ZZZ dedujo el costo tributario de su inversión como gasto según el artículo 31, inciso cuarto, N° 3 de la LIR, e imputó lo recibido al registro RAI, recuperando $91.844.923 por PPUA.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta al SII si:

1. El retiro del accionista implica la extinción del vínculo patrimonial y la pérdida de valor de las acciones.
2. Esto habilita al socio a deducir el costo tributario como gasto según el artículo 31, inciso cuarto, N° 3 de la LIR.
3. Las sumas pagadas se someten al tratamiento de los artículos 14, letra B), y 17, N° 7 de la LIR.
4. En la determinación del capital propio tributario, el retiro implica la extinción del activo inversión y el incremento del activo caja o banco.
5. El tratamiento es procedente independientemente de si el monto pagado es superior o inferior al valor tributario de la inversión.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que el retiro implica la pérdida de un activo tributario, permitiendo la deducción del costo tributario como gasto. Además, las sumas recibidas se tratarían según los artículos 14 y 17 N° ...