Oficio N°2416 (09-09-2021)

El SII se pronuncia sobre el crédito por impuestos pagados en el extranjero (Art. 41 A LIR) por utilidades generadas en EE.UU. y remesadas a través de una sociedad en otra jurisdicción a residentes en Chile, detallando los impuestos que dan derecho a crédito y los requisitos para su aplicación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2416, de 09.09.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Crédito por impuestos pagados en el extranjero, artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo de residentes chilenos invierte en el extranjero a través de una sociedad (A) domiciliada en una jurisdicción extranjera (participación entre 10% y 50%). Esta sociedad (A) posee el 100% de los derechos de una entidad (B) en EE.UU., que invierte en activos financieros e inmobiliarios. Las utilidades generadas por B en EE.UU. están sujetas a impuesto corporativo y, al ser remesadas a A, a un impuesto de retención. Las utilidades de A también están sujetas a impuesto corporativo en su jurisdicción y, al ser remitidas a Chile, a un impuesto de retención. Existe un convenio de intercambio de información tributaria entre Chile y EE.UU.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar criterios sobre el derecho al crédito por impuestos soportados en el extranjero, conforme al artículo 41 A de la LIR y los deberes de información y registro en el RIE.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): —

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 41 A de la LIR, la Circular N° 31 de 2021 del SII, el Oficio N° 2625 de 2019, la Resolución Ex. N° 109 de 2020 y la Resolución Ex. N° 120 de 2016.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su análisis en el artículo 41 A de la LIR, modificado por la Ley N° 21.210, y en la Cir...