Oficio N°2680 (04-10-2021)

El SII aclara la aplicación del cambio de sujeto del IVA en servicios de telecomunicaciones contratados por una constructora. No aplica el cambio de sujeto general (Res. Ex. N° 42 de 2018) si el prestador no está en la nómina respectiva, pero podría aplicar el cambio de sujeto especial de la construcción (Res. Ex. N° 142 de 2005).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2680, de 04.10.2021, del SII, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Materia: Requisitos de retención del cambio de sujeto en la actividad de la construcción y cambio de sujeto de cumplimiento tributario. Art. 3 del Nuevo Texto de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Se refiere a las Resoluciones Ex. N° 142 de 2005, N° 42 de 2018 y N° 67 de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad celebró un contrato de obras de telecomunicaciones por suma alzada con una empresa constructora. La constructora comunicó que debía retener el IVA como agente retenedor. La sociedad consulta al SII sobre los requisitos para aplicar la retención del IVA bajo el régimen de cambio de sujeto total de derecho.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿En qué casos los agentes retenedores están obligados a retener el IVA en un contrato, considerando que la Resolución Ex. N° 42 de 2018 establece que la retención se aplica solo a contribuyentes incluidos en la nómina de sujetos a retención?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La sociedad indica que no está incluida en la nómina de sujetos a retención, por lo que cree que debe emitir facturas de venta recargando el IVA correspondiente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita la Resolución Ex. N° 42 de 2018 (cambio de sujeto total de derecho del IVA), Resolución Ex. N° 67 de 2021 (nómina de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención), Resolución Ex. N° 142 de 2005 (cambio total del...