Oficio N°3445 (06-12-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 3445 de 2021, resolvió que no es posible confirmar si la emisión de deuda (bonos) descrita en la consulta califica como "bono" para aplicar la tasa de impuesto adicional del 4% según el Art. 59 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3445, de 06.12.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a la emisión de bonos por empresas domiciliadas en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa actuará como intermediaria para que PYMEs chilenas accedan a financiamiento de terceros no domiciliados ni residentes en Chile, mediante la emisión de deuda a largo plazo (bonos) en pesos o moneda extranjera, garantizados con hipotecas y pagarés.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los instrumentos de deuda emitidos corresponden a bonos afectos a la tasa del 4% de impuesto adicional según el artículo 59 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante señala que la deuda emitida correspondería a un bono ofrecido de manera privada, bajo el concepto contenido en la Circular N° 160 de 1977, de este Servicio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 3°, 11 y 59 de la LIR; Circular N° 160 de 1977 del SII; Ley N° 18.045 de Mercado de Valores; Norma de Carácter General N° 336 de 2012 de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF); Oficio OFORD N° 92801 de 10.11.2021 de la CMF.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Circular N° 160 de 1977 define bono ampliamente como un título de deuda emitido por entidades públicas o privadas para recaudar capitales. La Ley N° 18.045 regula la emisión de bonos de oferta pública, sin prohibir la emisión privada. La CMF informó que es...