Oficio N°3459 (06-12-2021)

El SII se pronuncia sobre la determinación de la pérdida tributaria en la liquidación de una sociedad extranjera (Bahamas), confirmando que las rentas pasivas gravadas en Chile incrementan el costo de la inversión para calcular dicha pérdida, la cual podría ser deducible como gasto.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 3459, emitido el 06 de diciembre de 2021, por la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
XXX, sociedad chilena, junto con YYY, constituyeron Bahamas XXX en la Mancomunidad de las Bahamas. XXX realizó remesas a Bahamas XXX por USD 24.500.999 para inversión en instrumentos financieros. XXX declaró las rentas pasivas de Bahamas XXX en Chile, tributando conforme al artículo 41 G de la LIR. Debido a la variación negativa del valor de mercado de los instrumentos, se decide liquidar Bahamas XXX. Tras la distribución de un dividendo de USD 14.000.000, quedarían aproximadamente USD 4.000.000, lo que generaría una pérdida tributaria para XXX de USD 21.200.999.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si la pérdida tributaria por la liquidación de Bahamas XXX, equivalente a la inversión materializada más las rentas pasivas gravadas con IDPC acumuladas en la misma sociedad a la fecha de liquidación (USD 21.200.999), puede ser deducida como gasto.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante, basándose en jurisprudencia administrativa del SII, concluye que la diferencia entre el valor tributario de los bienes adjudicados y el costo de la inversión constituye un gasto según el artículo 31, inciso cuarto, N° 3 de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Se citan los artículos 20 N° 5, 31 inciso cuarto N° 3, 41 B y 41 G de la Ley sobre Impuesto a l...