Oficio N°3461 (07-12-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 3461 de 2021, se pronuncia sobre los efectos tributarios de un préstamo de un socio a su sociedad versus un aumento de capital, recordando la importancia de la razonabilidad del gasto en operaciones entre relacionados.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3461, de 07.12.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Arts. 17 N° 5 y 31 inciso cuarto N° 1 de la LIR. Circulares N° 53 de 2020 y N° 43 de 2021. Préstamo entre socio y sociedad en que participa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada busca financiamiento para comprar insumos y maquinaria. Debido a que no posee cuenta bancaria, consulta al SII si un socio puede realizar un préstamo a la sociedad en lugar de efectuar un aumento de capital.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Puede un socio efectuar un préstamo a la sociedad en que participa, o debe realizarse necesariamente un aumento de capital?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 8°, N° 17, letra e), del Código Tributario; 17 N° 5 y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Circulares N° 53 de 2020 y N° 43 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII no puede recomendar la forma en que una sociedad realiza operaciones con sus socios, ya que no es una materia tributaria. No obstante, analiza los efectos tributarios de las operaciones consultadas. Los intereses generados por un préstamo obtenido por una empresa son deducibles como gasto en la determinación de la renta líquida imponible, según el N° 1 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, siempre que cumplan con los requisitos de...