Oficio N°3464 (07-12-2021)

El SII, mediante Oficio N° 3464 de 2021, se pronuncia sobre la tributación de rentas de arrendamiento de maquinarias pagadas a no residentes, diferenciando el tratamiento según se cumplan o no los requisitos del Art. 59 N°6 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3464, de 07.12.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto Adicional en leasing de maquinarias.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Sociedad Alfa, no domiciliada ni residente en Chile, arrienda maquinaria a Beta, domiciliada en Chile. El contrato finaliza el 31.12.2021. Alfa planea arrendar la maquinaria a Gama desde 2022, quien pagaría a Beta por la cesión de la posición contractual.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si se mantiene la tributación del Art. 59 N° 6 LIR en caso de arrendar el bien a Gama mediante un nuevo contrato.
2. Tratamiento tributario del pago de Gama por la adquisición de la posición contractual.
3. Tributación y declaración de rentas si no se cumplen los requisitos legales del Art. 59 N° 6 LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante estima que se cumplen los requisitos para aplicar el Art. 59 N° 6 LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 31 N° 9, 59 N° 6 y 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Circular N° 43 de 1980; Oficios N° 2518 de 2013, N° 2394 de 2018, N° 2454 de 2001, N° 4639 de 1999 y N° 452 de 2012; Art. 64 del Código Tributario.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

• El Art. 59 N° 6 LIR grava con impuesto adicional (35%) el arrendamiento de bienes de capital importados con pago diferido de tributos aduaneros, aplicable sobre la utilidad (presunta 5%).
• La importación debe ser parte del contrato de arrendamiento.
• La cesión de la...