Oficio N°3466 (07-12-2021)

El SII se pronuncia sobre la facturación de servicios de desarrollo de sistemas informáticos prestados a empresas en el extranjero, especificando si corresponde factura de exportación, factura electrónica afecta o exenta, según el tipo de servicio y su calificación como exportación.

• Datos básicos del Oficio
ORD. N° 3466, DE 07.12.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa chilena consulta sobre la forma y tipo de factura a emitir por un servicio de desarrollo de sistemas informáticos prestado a una empresa en Ecuador, país con convenio de doble tributación vigente. Se plantean dos opciones de facturación, una a través de un intermediario (partner) en Ecuador y otra directamente al cliente final.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Es necesario emitir una factura de exportación o basta con una factura electrónica afecta o exenta, según el tipo de servicio?
2. ¿Cómo se debe facturar el servicio, considerando la participación de un intermediario en Ecuador? (Dos opciones planteadas).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La empresa plantea dos opciones de facturación:

• Facturar al intermediario (partner) en Ecuador el valor del servicio sin comisión, quien luego factura al cliente final incluyendo su comisión.
• Facturar directamente al cliente el valor total del servicio, quien paga el monto total. El partner factura a la empresa su comisión, la cual es pagada por la empresa.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Art. 2 N° 2, Art. 8 letra h), Art. 12 letra E N° 16 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS).
Art. 20 N° 3, 4 y 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Ley N° 17.336 sobre Propiedad Intelectual.
Resolución N° 2511 de 2007 del Servic...