Oficio N°27 (04-01-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de las rentas del artículo 20 N° 2 de la LIR obtenidas por entidades sin fines de lucro. Reitera que estas entidades pueden ser contribuyentes y que la calidad de empresa depende de la existencia de fines lucrativos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 27, de 04.01.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, obtenidas por organizaciones sin fines de lucro. Artículos 20 N° 2, 29 y 39 N° 4 de la LIR, y 545 y siguientes del Código Civil.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario de las rentas del N° 2 del artículo 20 de la LIR cuando son obtenidas por entidades sin fines de lucro. El consultante señala que, si bien estas entidades pueden desarrollar actividades afectas al IDPC, no les serían aplicables las normas de la LIR que presuponen la existencia de una "empresa", como la contra excepción del artículo 39 y la regla del párrafo final del N° 2 del artículo 20.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si una persona jurídica sin fines de lucro debe ser calificada como "empresa" para efectos tributarios, si los intereses de sus inversiones se mantienen clasificados en el N° 2 del artículo 20 de la LIR, y si las rentas de capitales mobiliarios del N° 4 del artículo 39 de la LIR se encuentran exentas de IDPC.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, al no ser "empresa", las rentas de capitales mobiliarios de estas entidades se mantendrían clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la LIR y estarían exentas de IDPC según el N° 4 del artículo 39 de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se ci...