Oficio N°31 (04-01-2022)

El SII determina que los derechos sobre inmuebles adquiridos durante la sociedad conyugal (antes de 2004), pero adjudicados al cónyuge sobreviviente tras el fallecimiento (después de 2004), se consideran adquiridos después del 1 de enero de 2004 para efectos tributarios en su enajenación.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 31 de 04.01.2022, del Subdirector Normativo, Depto. de Impuestos Directos, Servicio de Impuestos Internos (SII). Referencia a Art. 17 N° 8 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. Vigésimo Tercero Transitorio de la Ley N° 21.210, Art. Tercero Transitorio XVI de la Ley N° 20.780, y Circular N° 37 de 2009.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un matrimonio bajo sociedad conyugal adquirió dos inmuebles en 1993. Tras el fallecimiento del marido (después de 2004), la cónyuge sobreviviente pretende enajenarlos. Se consulta sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si: (1) el 50% de los inmuebles correspondiente al cónyuge sobreviviente se entiende adquirido antes del 1 de enero de 2004; (2) el mayor valor de ese 50% no tributa según el Art. 17 N° 8 letra b) LIR (vigente al 1 de enero de 2017 [sic]), y (3) el 50% restante, adquirido por sucesión, tributa como inmuebles adquiridos después de 2004.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los derechos se entienden adquiridos por el cónyuge sobreviviente al momento de la adquisición por la sociedad conyugal, invocando el inciso final del N° XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 1750 del Código Civil, Artículos 1765 a 1774 del Código Civil, Artículo 1776 del Código Civil y artículo 42 N° 1 de la Ley N° 19.947. Oficios N° 1642 y N° 1851, ambos de 2021...