Oficio N°33 (04-01-2022)

El SII se pronuncia sobre la tributación del mayor valor en la enajenación de un inmueble DFL 2 por una persona natural, señalando que se aplica el Art. 17 N°8 letra b) de la LIR, sin importar la compra posterior de otro inmueble.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 33 del 04.01.2022, emitido por la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente adquirió en 2013 un departamento en Lo Prado, acogido al DFL 2, mediante herencia y cesión de derechos de otros herederos. El contribuyente planea vender el departamento para comprar otro inmueble donde vive actualmente.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Debe pagar impuestos por la venta del departamento si compra otro inmueble antes de un año, según el artículo 17 N° 8 letra b) de la LIR?
2. ¿Debe declarar como renta el saldo restante después de comprar el nuevo inmueble, si no es contribuyente?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959.
• Artículo 17, N° 8, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 20 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Circular N° 43 de 2021.
• Artículo 8 N° 5 del Código Tributario.
• Oficios N° 1039 de 2017, N° 729 y N° 730 de 2018 y N° 672 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• El mayor valor obtenido en la enajenación se rige por el artículo 17 N° 8 letra b) de la LIR si han transcurrido más de un año entre la adquisición y la enajenación.
• Se considera ingreso no renta hasta el costo tributario del inmueble, y luego hasta 8.000 UF. El exceso tributa con IGC o impuesto único sustituti...